Wpływ różnic remanentowych na wynik podatkowy

Wpływ różnic remanentowych (remanentu początkowego i końcowego) na wynik podatkowy jest kluczowy przede wszystkim dla osób prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (skala podatkowa) lub podatkiem liniowym, które prowadzą Podatkową Księgę Przychodów i Rozchodów (PKPiR).

W tym systemie różnice remanentowe bezpośrednio modyfikują dochód, od którego obliczasz podatek na koniec roku .

Dochód = Przychód – (Koszty uzyskania przychodów + Różnica remanentowa)

Gdzie różnica remanentowa to: Remanent końcowy – Remanent początkowy.

Scenariusz A:

Remanent końcowy jest WYŻSZY niż początkowy (Zwiększenie zapasów)

Jeśli na koniec roku masz w magazynie więcej towarów/materiałów niż na początku:

* Twoje koszty uzyskania przychodów zostaną zmniejszone o tę różnicę.

*  Dochód do opodatkowania wrośnie.

*  Zapłacisz wyższy podatek.

* Logika: Fiskus uznaje, że skoro kupiłeś towary, ale ich nie sprzedałeś, to wydatek na ich zakup nie może być kosztem w tym roku podatkowym. „Zdejmuje” on te kwoty z kosztów i przesuwa na rok następny.

Scenariusz B:

Remanent końcowy jest NIŻSZY niż początkowy (Zmniejszenie zapasów)

Jeśli wyprzedałeś towary z poprzedniego roku i masz ich w magazynie mniej:

* Twoje koszty uzyskania przychodów zostaną zwiększone o tę różnicę.

*  Dochód do opodatkowania zmaleje.

*  Zapłacisz niższy podatek.

* Logika: Koszty zakupu towarów z poprzednich lat (które wtedy nie były zaliczone do kosztów) teraz „wchodzą” w wynik, ponieważ towary te zostały finalnie sprzedane i wygenerowały przychód.

Pułapka podatkowa „pełnego magazynu”

To najczęstszy problem małych firm handlowych na koniec roku. Przedsiębiorca może mieć bardzo mało gotówki na koncie, bo zainwestował wszystko w towar, który leży na półkach.

* Chociaż fizycznie wydał pieniądze, podatkowo nie ma kosztów.

* W efekcie powstaje wysoki dochód „na papierze”.

* Przedsiębiorca musi zapłacić wysoki podatek dochodowy, mimo że nie ma płynności finansowej.

Co obejmuje remanent dla celów podatkowych?

W PKPiR remanentem (spisem z natury) objęte są:

* Towary handlowe.

* Materiały podstawowe i pomocnicze.

* Półfabrykaty i produkcja w toku.

* Wyroby gotowe.

* Braki i odpady.

Ważne: Środki trwałe (np. maszyny, samochody) nie wchodzą w skład remanentu i nie wpływają na różnice remanentowe – one są rozliczane poprzez amortyzację.

Różnica remanentowa dba o to, abyś zapłacił podatek tylko od tego, co faktycznie sprzedałeś, a nie od tego, co tylko kupiłeś do magazynu. Z punktu widzenia podatkowego, duży remanent końcowy jest zazwyczaj niekorzystny „tu i teraz”, bo podnosi podatek do zapłaty za dany rok.